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    重磅消息!納稅信用新政策發布!

      注意啦!又出新政策了!稅局通知:失信企業可以去修復了!符合條件的企業提前準備材料,1月1日起就可以向稅務機關提交申請~

      

      11月7日,國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告(國家稅務總局公告2019年第37號)正式發布,其中對企業主動糾正納稅失信行為的相關事項做了明確規定。

      小編給你劃下重點,一起看看:

      一、符合條件的,可提出修復

      納入納稅信用管理的企業納稅人,符合下列條件之一的,可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復。

     。ㄒ唬┘{稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

     。ǘ┪窗炊悇諜C關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的。

     。ㄈ┘{稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的。

      《納稅信用修復范圍及標準》見附件1。

      二、申請提出的規定期限

      1、必須在規定期限內提出申請

      2、符合本公告第一條第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的,納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請。

      三、納稅信用評價調整

      符合本公告第一條第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的,稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調整該項納稅信用評價指標分值,重新評價納稅人的納稅信用級別;

      符合本公告第一條第(一)項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的,納稅人無需提出申請,稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。

      符合本公告第一條第(二)項、第(三)項所列條件的,納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請,稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況調整該項納稅信用評價指標的狀態,重新評價納稅人的納稅信用級別,但不得評價為A級。

      四、申請次數限制

      非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

      五、關于納稅信用解綁

      納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人,其直接責任人注冊登記或者負責經營的其他納稅人之前被關聯為D級的,可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯。

      這一步,很關鍵,會計一定要注意,不要把企業的弄完,老板的事兒給忘了,結果你懂得!

      六、要提交哪些資料?

      需向主管稅務機關提出納稅信用修復申請的納稅人應填報《納稅信用修復申請表》(附件2),并對糾正失信行為的真實性作出承諾。

      申請表樣例如下:

      

      

      七、審核時間

      主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核,并向納稅人反饋信用修復結果。

      八、虛假承諾處理

      稅務機關發現納稅人虛假承諾的,撤銷相應的納稅信用修復,并按照《納稅信用評價指標和評價方式(試行)調整表》(附件3)予以扣分。

      九、執行時間

      本公告自2020年1月1日起施行。

      關于納稅信用修復有關事項的公告》官方解讀文件

      為貫徹落實《國務院辦公廳關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2019〕35號),鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,稅務總局發布了《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》(以下稱《公告》),對開展納稅信用修復的相關問題進行了明確,F就《公告》的主要內容解讀如下:

      一、《公告》背景

      自2014年《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號發布)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務總局公告2014年第48號發布,國家稅務總局公告2016年第9號、2018年第31號修改)實施以來,守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構建,納稅信用應用場景不斷拓展,良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實惠,反之則會受到多種限制,越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復自身信用,減少信用損失。與此同時,2019年7月,國務院辦公廳印發《關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2019〕35號),提出要探索建立信用修復機制,失信市場主體在規定期限內糾正失信行為、消除不良影響的,可通過作出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復。為此,結合往年納稅信用評價情況,經過反復調研、座談、征求納稅人意見建議,稅務總局研究制定了《公告》,對納入納稅信用管理的企業納稅人實施納稅信用修復。

      二、關于可申請納稅信用修復的情形

      信用修復不是簡單的“洗白記錄”,也不是簡單的“退出懲戒”。按照有限度修復的原則,《公告》第一條明確了19種情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為,及相應的修復條件,共包括15項未按規定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。從往年納稅信用信用評價情況看,上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大,《公告》實施后,符合條件的納稅人可向稅務機關申請納稅信用修復。

      三、關于納稅信用修復的條件和標準

      開展納稅信用修復以糾正失信行為為前提。納稅人應在規定期限內糾正失信行為方可申請納稅信用修復,具體情形對應的修復標準詳見《納稅信用修復范圍及標準》。

     。ㄒ唬┘{稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的,加分分值根據補辦時間與失信行為被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定,在30日內、本年內、次年內糾正的,分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規定期限申報或繳納已申報的稅款等事項,若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內及時補辦的,則補回100%的扣分分值。

     。ǘ┪窗炊悇諜C關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,應在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款,方能申請納稅信用修復。

     。ㄈ┓钦艏{稅人應履行相應法律義務,經稅務機關依法解除非正常狀態,方能申請納稅信用修復。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

      四、關于納稅信用修復的時限和程序

     。ㄒ唬⿲τ诜稀豆妗返谝粭l第(一)項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的,納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請。失信行為尚未納入納稅信用評價的,納稅人無需提出申請,由稅務機關按照《納稅信用修復范圍及修復標準》對納稅人該項納稅信用評價指標分值進行調整,并按照規定做好后續的納稅信用評價。上述“納入納稅信用評價”是指稅務機關已啟動相應年度的納稅信用評價工作,相關失信行為的扣分情況已記入年度納稅信用評價指標得分。

     。ǘ⿲τ诜媳竟娴谝粭l第(二)(三)項所列條件的,納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請。稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況對該項納稅信用評價指標的狀態進行調整,并重新評價納稅人納稅信用級別,但不得評價為A級。

     。ㄈ┘{稅信用修復后納稅信用不再為D級的納稅人,其直接責任人注冊登記或負責經營的其他納稅人被關聯為D級的,可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯。

     。ㄋ模┥暾埣{稅信用修復的納稅人向主管稅務機關提交《納稅信用修復申請表》,并對糾正失信行為的真實性作出承諾。主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核,并向納稅人反饋信用修復結果。

      五、關于納稅信用修復結果

      修復指標調整將與相應扣分及直接判級指標一一對應。對于修復后涉及納稅信用級別調整的,稅務機關也將記錄評價結果調整情況。納稅信用修復完成后,納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施,之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。稅務機關發現納稅人未履行信用修復承諾,通過提交虛假材料申請納稅信用修復的,在核實后撤銷已完成的納稅信用修復,并在納稅信用年度評價中按次扣5分。

      六、關于納稅信用修復和納稅信用復評的關系

      納稅信用修復適用于納稅人發生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形。納稅信用復評適用于納稅人對納稅信用評價結果有異議,認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或屬于非自身原因導致,而采取的一種維護自身權益的行為。納稅信用修復的前提是納稅人對稅務機關作出的年度評價結果無異議,如有異議,應先進行納稅信用復評后再申請納稅信用修復。

      七、公告的施行

      本公告自2020年1月1日起施行。

      想要企業納稅信用高,除了關注上面這些政策,還要對納稅信用等級評分標準了如指掌,小e帶你回顧下:

      附企業納稅信用等級評分相關問題

      1、納稅信用評價方式

      納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。

      年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的,從100分起評;非經常性指標缺失的,從90分起評。

      直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

      2、納稅信用評價周期

      納稅信用評價周期為一個納稅年度,稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果,并對外公示A級企業。

      納稅人如需查詢自身的納稅信用評價,可在電子稅務局中信用評價里查詢。

      3、納稅信用等級分類

      目前納稅信用級別共有A、B、M(新增)、C、D五類。

      A級納稅人

      【評價標準】

      A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的。

      有下列情形之一的納稅人,本評價年度不能評為A級:(一)實際生產經營期不滿3年的;(二)上一評價年度納稅信用評價結果為D級的;(三)非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的;(四)不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,并根據合法、有效憑證核算,向稅務機關提供準確稅務資料的。

      【激勵措施】

      對納稅信用評價為A級的納稅人,稅務機關予以下列激勵措施:(一)主動向社會公告年度A級納稅人名單;(二)一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量,需要調整增值稅發票用量時即時辦理;(三)普通發票按需領用;(四)連續3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項;(五)稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施,以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

      B級納稅人

      【評價標準】

      B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。

      【激勵措施】

      (一)對納稅信用評價為B級的納稅人,稅務機關實施正常管理,適時進行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供對納稅信用評價為A級納稅人的激勵措施。(二)納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。

      M級納稅人

      M級納稅人為2018年4月1日起新增。

      【評價標準】

      未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業適用M級納稅信用:(一)新設立企業。(二)評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。

      【激勵措施】

      稅務機關適時進行稅收政策和管理規定的輔導。勾選認證現在已經擴展到所有一般納稅人均適用。

      C級納稅人

      【評價標準】

      C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。

      【管理措施】

      對納稅信用評價為C級的納稅人,稅務機關應依法從嚴管理,并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取對納稅信用評價為D級納稅人的管理措施。

      D級納稅人

      【評價標準】

      D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級:

      (一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為,經判決構成涉稅犯罪的;

      (二)存在前項所列行為,未構成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;

      (三)在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

      (四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的;

      (五)存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

      (六)提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的;

      (七)騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;

      (八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的;

      (九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的;

      (十)存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

      【懲戒措施】

      對納稅信用評價為D級的納稅人,稅務機關應采取以下措施:(一)按照本辦法第二十七條的規定,公開D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;(二)增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;(三)加強出口退稅審核;(四)加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料;(五)列入重點監控對象,提高監督檢查頻次,發現稅收違法違規行為的,不得適用規定處罰幅度內的最低標準;(六)將納稅信用評價結果通報相關部門,建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止;(七)D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級;(八)稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施,以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

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